| |
Бухгалтерский учет и аудитЗадачи по бухучету
Предмет и метод бухгалтерского учета
1 Порядок записи хозяйственных операций по счетам
Активный счет
Дебет Кредит
1.Остаток на начало периода
( начальное сальдо)
2. Операции, вызывающие 3. Операции, вызывающие
увеличение объекта (+) уменьшение объекта (-)
4. Оборот дебетовый 5. Оборот кредитовый
(сумма операций по дебету) (сумма операций по кредиту)
6. Остаток на конец периода
(конечное сальдо)
(1+4-5)
Рисунок 1.1 – Схема записей на активном счете
Пассивный счет
Дебет Кредит
1.Остаток на начало
периода
( начальное сальдо)
3. Операции, вызывающие 2. Операции, вызывающие
уменьшение
объекта (-) увеличение объекта (+)
5. Обороты по дебету 4. Обороты по кредиту
( сумма операций по дебету) (сумма операций по кредиту)
6. Остаток на конец
периода
( конечное сальдо)
(1+4-5)
Рисунок 1.2 – Схема записей на пассивном счете
1. По таблице 1.1 определите тип счета (активный, пассивный, активно-
пассивный). Сделайте записи, используя рисунки 1.1 и 1.2.
Таблица 1.1 – Исходные данные
|Счет |Сальдо |Операции по счету |
| |на | |
| |начало, | |
| |руб. | |
|50 «Касса» |200 |Поступили денежные средства в сумме 400 руб. |
| | |Было выдано из кассы 300 руб. |
| | |Поступили денежные средства в сумме 500 руб. |
|10 «Материалы»|500 |Закуплены материалы у поставщика 1000 руб. |
| | |Приобретено сырье на сумму 700 руб. |
| | |Использовано материалов в производстве на сумму 1 200|
| | |руб. |
|51 «Расчетный |450 |Сдана выручка в банк 5 000 руб. |
|счет» | |Списаны денежные средства по платежному требованию |
| | |600 руб. за коммунальные услуги. |
| | |Выдано в кассу предприятия на заработную плату 4 600 |
| | |руб. |
|66 «Расчеты по|20 000 |Взят краткосрочный кредит на сумму 80 000 руб. |
|краткосрочным | |Погашена часть ранее взятого кредита – 10 000 руб. |
|кредитам и | |Погашена часть кредита, взятого в этом учетном |
|займам» | |периоде – 15 000 руб. |
|70 «Расчеты с |--- |Начислена заработная плата за месяц основным |
|персоналом по | |производственным рабочим – 62 500 руб. |
|оплате труда» | |Начислен подоходный налог 8 125 руб. |
| | |Выплачена заработная плата из кассы 50 000 руб. |
|75 «Расчеты с |--- |При учреждении предприятия был объявлен уставный |
|учредителями» | |капитал в сумме 100 000 руб. |
| | |Были переведены наличные в банк в счет уставного |
| | |капитала – 25 000 руб. |
| | |Поступили основные средства в счет уставного капитала|
| | |– 30 000 руб. |
| | |Поступили нематериальные активы в счет уставного |
| | |капитала – 15 000 руб. |
|71 «Расчеты с |500 |А: |
|подотчетными |сальдо |Выдано под отчет 200 руб. |
|лицами» |дебетово|Выдано под отчет 300 руб. |
| |е |Представлен отчет по подотчетным суммам и они списаны|
| | |на уменьшение задолженности подотчетных лиц – 300 и |
| | |200 руб. |
| | |Б: |
| | |Выдано под отчет 200 руб. |
| | |Выдано под отчет 300 руб. |
| | |Возвращены все подотчетные суммы, причем по сумме |
| | |задолженности 300 руб. произошел обоснованный |
| | |перерасход – 100 руб. |
|68 «Расчеты по|--- |Начислены налоги в бюджет: 220 руб. – налог на |
|налогам и | |имущество предприятия; 55 руб. – налог на |
|сборам» | |пользователей автодорог; 647 руб. – налог на прибыль;|
| | |18 руб. – налог на милицию. |
| | |Перечислены налоги в бюджет по платежным поручениям -|
| | |700 руб. |
|62 «Расчеты с |--- |Отгружена продукция покупателя на сумму 24 000 руб. |
|покупателями и| |Получены денежные средства за продукцию 21 000 руб. |
|заказчиками» | |Получен аванс от покупателей 15 000 руб. |
| | |Отгружена продукция покупателям 32 000 руб. |
1.2 Исходные данные для решения задачи:
Вариант А
Таблица 1.2 – Баланс машиностроительного завода на 1 марта 200_г.
|Актив |Пассив |
|Наименование статей |Сумма |Наименование статей |Сумма |
|Основные средства |1 520 |Уставный капитал |1 929 200|
| |000 | | |
|Сырье и материалы |62 000 |Прибыль |250 000 |
|Касса |400 |Расчеты с рабочими и |100 000 |
| | |служащими по оплате труда | |
|Расчетный счет |840 000 |Расчеты по социальному |38 200 |
| | |страхованию и обеспечению | |
|Баланс |2 422 |Краткосрочные ссуды банка |60 000 |
| |400 | | |
| | |Расчеты с поставщиками |45 000 |
| | |Баланс |2 422 400|
Таблица 1.3 – Хозяйственные операции за март 200_ г.
|Номер |Документ и содержание операции |Сумма, |
|операции | |руб. |
|1 |Выписка из расчетного счета в банке |60 000 |
| |Перечислено с расчетного счета в погашение | |
| |краткосрочной ссуды | |
|2 |Приходный кассовый ордер |100 000 |
| |Получено с расчетного счета наличными на зарплату | |
|3 |Расходный кассовый ордер |98 000 |
| |Выдана из кассы зарплата | |
|4 |Справка из бухгалтерии |50 000 |
| |Отчислена прибыль в резервный капитал | |
|5 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Перечислено с расчетного счета в погашение | |
| |задолженности: |15 000 |
| |Поставщикам |38 200 |
| |Органам социального страхования | |
|6 |Расходный кассовый ордер |120 |
| |Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.А. | |
|7 |Приходный кассовый ордер |46 800 |
| |Поступили основные материалы от поставщика | |
|8 |Выписка из расчетного счета в банке |46 800 |
| |Перечислено поставщику за материалы | |
Вариант Б
Таблица 1.4 – Баланс фабрики на 1 марта 200_ г.
|Актив |Пассив |
|Наименование статей |Сумма |Наименование статей |Сумма |
|Основные средства |5 613 000 |Уставный капитал |6 390 |
| | | |400 |
|Сырье и материалы |946 200 |Прибыль |568 000 |
|Касса |700 |Расчеты с рабочими и служащими|194 400 |
| | |по оплате труда | |
|Расчетный счет |748 900 |Расчеты по социальному |82 000 |
| | |страхованию и обеспечению | |
|Расчеты с подотчетными |600 |Расчеты с поставщиками |70 000 |
|лицами | | | |
|Расчеты с дебиторами |4 500 |Расчеты с кредиторами |9 100 |
|Баланс |7 313 900 |Баланс |7 313 |
| | | |900 |
Таблица 1.5 – Хозяйственные операции за март 200_ г.
|Номер |Документ и содержание операции |Сумма, |
|операции| |руб. |
|1 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы|70 000 |
|2 |Расходный кассовый ордер | |
| |Выдан из кассы аванс на командировку Федорову Н.Н. |600 |
|3 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Перечислено на расчетный счет краткосрочная ссуда банка|114 000 |
|4 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Перечислено кредиторам в погашение задолженности |900 |
|5 |Приходный кассовый ордер | |
| |Поступили деньги с расчетного счета на зарплату |194 400 |
|6 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Перечислено с расчетного счета в погашение |82 000 |
| |задолженности органам социального страхования | |
|7 |Расходный кассовый ордер | |
| |Выдана из кассы зарплата |194 400 |
|8 |Приходный кассовый ордер | |
| |Поступила наличными от дебиторов |300 |
|9 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Поступило от разных дебиторов |4 000 |
|10 |Приходный ордер со склада | |
| |Поступили материалы от поставщика |156 000 |
|11 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Получена долгосрочная ссуда банка |1 600 |
| | |000 |
|12 |Выписка из расчетного счета в банке | |
| |Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды |70 000 |
|13 |Платежные ведомости | |
| |Перечислена заработная плата персоналу |194 400 |
- На каждую статью баланса откройте отдельный счет бухгалтерского учета
согласно рисункам 1.1. и 1.2.
- Запишите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март
200_г., посчитайте обороты за месяц и остатки на конец месяца.
- Составьте баланс на 1 апреля 200_г.
2 Двойная запись хозяйственных операций по счетам, корректировочные
проводки
1. Определите тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием
хозяйственных операций – таблица 2.1.
Таблица 2.1 – Исходные данные
|Номер|Содержание хозяйственной операции |Сумма, |Изменения в балансе |Тип|
|опера| |руб. | |изм|
|ции | | | |ене|
| | | | |ния|
| | | |Актив |Пассив | |
| | | |Увел|Умен|Увел|Умен| |
| | | |ичен|ьшен|ичен|ьшен| |
| | | |ие |ие |ие |ие | |
| | | |(+) |(-) |(+) |(-) | |
|1 |Оприходованы неучтенные основные |20 000 | | | | | |
| |средства, выявленные при | | | | | | |
| |инвентаризации | | | | | | |
|2 |Списаны материалы, израсходованные |1 800 | | | | | |
| |на капитальные вложения | | | | | | |
|3 |Начислена заработная плата рабочим,|28 300 | | | | | |
| |заготавливающим материалы | | | | | | |
|4 |Отпущены материалы на |5 200 | | | | | |
| |общехозяйственные нужды | | | | | | |
|5 |Зачислен на расчетный счет |129 000| | | | | |
| |краткосрочный кредит банка | | | | | | |
|6 |Оплачена с расчетного счета |32 600 | | | | | |
| |задолженность поставщикам | | | | | | |
| |материалов | | | | | | |
|7 |Произведено погашение долгосрочных |50 000 | | | | | |
| |ссуд | | | | | | |
|8 |Выдана из кассы заработная плата |78 400 | | | | | |
| |персоналу | | | | | | |
|9 |Перечислены с расчетного счета |15 230 | | | | | |
| |налоги в бюджет | | | | | | |
|10 |Выданы суммы в подотчет на |500 | | | | | |
| |операционно-хозяйственные нужды | | | | | | |
|11 |Произведены отчисления в резервный |1 520 | | | | | |
| |фонд | | | | | | |
2. Напишите бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям
(таблица 2.2), определите тип изменения баланса.
Таблица 2.2 – Исходные данные
|Номер |Содержание операции |Сумма, руб.|Счета к использованию |
|операц| | | |
|ии | | | |
|1 |С расчетного счета |500 |50 «Касса» |
| |направлены и получены в | |51 «Расчетный счет» |
| |кассу деньги | | |
|2 |Поступили нематериальные |15 000 |04 «Нематериальные активы» |
| |активы в счет вклада в | |75 «Расчеты с учредителями» |
| |уставный капитал | | |
|3 |С расчетного счета |1 260 |51 «Расчетный счет» |
| |перечислен единый | |69 «Расчеты по социальному |
| |социальный налог | |страхованию и обеспечению» |
|4 |Приобретены материалы |2 400 |10 «Материалы» |
| | |(в т.ч. |19 «НДС по приобретенным |
| | |НДС) |ценностям» |
| | | |60 «Расчеты с поставщиками и|
| | | |подрядчиками» |
|5 |На расчетный счет зачислены|25 000 |51 «Расчетный счет» |
| |средства от покупателей | |62 «Расчеты с покупателями и|
| | | |заказчиками» |
|6 |Начислена заработная плата |128 000 |20 «Основное производство» |
| |основным производственным | |70 «Расчеты с персоналом» |
| |рабочим | | |
|7 |Денежные средства выданы |900 |50 «Касса» |
| |подотчетному лицу | |71 «Расчеты с подотчетными |
| | | |лицами» |
Рисунок 2.1 – Схема корректировочной проводки
3. Составьте корректировочные проводки по следующим ситуациям.
1) При оприходовании материалов, поступивших от поставщиков, вместо суммы
35 000 руб. указана 3 500 руб.
2) Выдано подотчет Смирнову К.К. 500 руб. на приобретение канцелярских
принадлежностей. Смирнов приносит оправдательных документов на сумму
250 руб. Ошибочно в авансовом отчете записывают, что Смирнов отчитался
на 2 500 руб.
3) На счетах по приобретению материалов у поставщика отражена сумма 70
000 руб., а верной является сумма 40 000 руб.
4) По данным бухгалтерской записи в производство передано материалов на
сумму 52 000 руб. Фактический отпуск материалов составил 42 000 руб.
5) При начислении заработной платы рабочим основного производства
исполнена проводка Д-т 26 К-т 70-156 000 руб.
2. Формы ведения бухгалтерского учета
1. Исходные данные:
Вариант А
Таблица 3.1 – Имущество и источники его формирования на 1 марта 200_г.
|Номер |Имущество организации по размещению и источникам |Сумма, руб.|
|операции |образования | |
|1 |Здание заводоуправления |356 000 |
|2 |Уставный капитал |600 320 |
|3 |Топливо |12 000 |
|4 |Основные материалы |52 400 |
|5 |Задолженность перед персоналом |20 200 |
|6 |Краткосрочные кредиты банка |6 000 |
|7 |Касса |80 |
|8 |Станки в цехах |127 000 |
|9 |Задолженность подотчетных лиц |100 |
|10 |Расчетный счет |51 050 |
|11 |Резервный капитал |21 000 |
|12 |Задолженность перед поставщиками |15 600 |
|13 |Лицензии |55 000 |
|14 |Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам |780 |
|15 |Незавершенное производство |16 890 |
|16 |Нераспределенная прибыль отчетного года |15 000 |
|17 |НДС по приобретенным ТМЦ |12 000 |
|18 |Прочие дебиторы |350 |
|19 |Задолженность по социальному страхованию |6 470 |
|
